Muhasebe denetiminde iç kontrol riskinin incelenmesi ve değerlendirilmesi

Abstract

Ekonomik koşulların hızla değişmesi ve gelişmesi ayrıca toplumun doğru ve güvenilir bilgi edinme ihtiyacı, toplumun, denetime duyduğu gereksinimi her geçen gün arttırmaktadır. Tüm bunlar bize denetimin artık modern toplumların kaçınılmaz bir parçası olduğunu göstermektedir. Bu tez çalışmasında, toplumun doğru ve güvenilir bilgi ihtiyacının giderilmesinde en önemli unsurlardan biri olan denetim, iç kontrol yapısı ve bu yapının önemli hataları önleyememe ve ortaya çıkartamama riski olarak tanımlayabileceğimiz kontrol riski ele alınmıştır. Denetim; iktisadi faaliyet ve olaylarla ilgili iddiaların önceden saptanmış kriterlere uygunluk derecesini ortaya çıkartmak ve sonuçları ilgililere aktarmak için tarafsızca kanıt toplayan ve bu kanıtları değerleyen sistematik bir süreç olarak tanımlanmaktadır. Denetim sürecini kolaylaştıran en önemli faktör, iç kontrollerin varlığıdır. İç kontrol; işletmenin özel amaçlarına ulaşmasında yeterli güvence sağlamak için yönetim tarafından konulan politika ve prosedürlerdir. Buna göre iç kontrol yapısı; söz konusu politika ve prosedürlerin uygulanmasını ve devamlılığını sağlayan bir yapıdır. Kontrol riski ise; bir hesap bakiyesinde, iç kontrol yapısı politika ve prosedürleri tarafından zamanında önlenemeyen veya ortaya çıkarılamayan önemli bir hatanın meydana gelmesi riskidir. Denetçinin iç kontrol yapısını incelemesi, kontrol riskinin değerlendirilmesi için bir temel oluşturur. Kontrol riskinin değerlendirilmesi ise, denetim testlerinin yapısını zamanlamasını ve kapsamını belirlemede önemli bir faktördür. Denetçi, kontrol riskini ve diğer risk unsurlarını inceleyerek denetim çalışmalarının planlamasını yapar. Bu incelemeden ortaya çıkan sonuçlar, tüm denetim çalışmasına etki eder. Bu bakımdan, kontrol riski olarak ifade edilen risk unsurunun öneminin iyice anlaşılması ve uygulanırlığının arttırılması amacıyla, bu tez çalışması beş bölüm halinde gerçekleştirilmiş ve ilgililere sunulmuştur.

Quick changes in economical conditions and the need of obtaining honest and reliable information makes public's necessity of auditing increase day by day. All of that shows us, auditing is an unavoidable part of modern society any longer. Internal control structure, control risk and auditing, which is one of the most important factor for obtaining honest and reliable information, are examined in this research. Auditing is defined as a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence, regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between those assertions and established criteria and communicating the results to interested users. The most important factor for making the auditing process easier is existing internal controls. Internal controls are the policies and procedures established to provide reasonable assurance that spesific entity objectives will be achieved. In this connection; internal control structure is a structure, which provides maintaining and operating of that policies and procedures. Control risk is the risk that material error in an account balance may occur and not be prevented or detected on a timely basis by prescribed internal control structure policies and procedures. Examining of internal control structure by the auditor exists a basic for evaluating control risk. Evaluating control risk is also an important factor for determining the structure, timing and the scope of substantive tests. The auditor makes the plan of auditing activities by examining control risk and the other risk components. The obtained results of this research effects all the activities of auditing. In this respect, we have prepared and presented this thesis in five section for being understand the importance of control risk clearly and making it more applicable for the users.