Bağımsız denetimde işletme iç kontrol yapısının incelenmesi ve bir uygulama örneği

Abstract

BAĞIMSIZ DENETİMDE İŞLETME İÇ KONTROL YAPISININ İNCELENMESİ VE BİR UYGULAMA ÖRNEĞİ ÖZET Bu tezin konusu, bağımsız denetimde işletme iç kontrol yapısının incelenmesi ve bir uygulama örneğidir. Tezde amaç, bağımsız denetimde iç kontrol yapısının önemi ve birbirleri ile olan ilişkilerini ortaya koymaktır. Bağımsız denetimde, denetçiler denetim planlaması aşamasında zorunlu olarak denetledikleri işletmelerde var olan iç kontrol yapısını tanıma çalışmaları yapmaktadır. İç kontrol yapısının denetim planlaması aşamasında denetçi aşısından önemi büyüktür. İç kontrol yapısının incelenmesi sonucu denetçinin belirleyeceği kontrol riski çalışmalarının kapsamına, zamanlamasına ve niteliğine doğrudan etki yapmaktadır. İşletmeler, iç kontrol yapısı ile ilgili politika ve prosedürleri gereği gibi yerine getirdikleri takdirde, bağımsız denetçide denetiminin kapsamını bu ölçüde daraltacaktır. Yani iç kontrol yapısının yeterliliği kontrol riskini düşürecek, bunun sonucu olarak da denetçi daha az örnek üzerinde çalışacaktır. Bağımsız denetimde, iç kontrol yapısı yeterli bulunmaz ise, denetçinin kontrol riskinden geri kalan bulgu riski ve denetim riski daha fazla olacaktır. Bunun sonucunda denetçi, temel görevi olan denetim riskini en aza indirmek olduğu için daha fazla kanıt toplamak zorunda kalacak ve dolayısıyla daha fazla denetim tekniği uygulayacaktır. Bu durum iç kontrol yapısı ile denetim maliyeti arasında ters yönde oldukça sıkı bir ilişki olduğunu göstermektedir. COMPANY`S INTERNAL CONTROL REVIEW IN AUDITING AND EXAMPLE OF IMPLEMENTATION

Main issue of thesis is company`s internal control review in auditing and example of implementation. The purpose of thesis is import of internal control in auditing is specified. The auditors are checked the company`s internal control structure while the audit planning is done. The internal control review is important for auditors. Because the control risk is determined according to internal control review. When the policies and procedures of internal control are effected by company, audit program scope is reduced. So the control risk is decreased and the auditors collect the low evidence. If the internal control structure is not enough, the control risk is increased. So the auditors collect overevidence and perform extra auditing techniques. In which case, the cost is depend on if the internal control structure is good.